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内部会计控制制度--内部会计控制规范——对外投资
http://www.cdzgh.com  2008-11-19    来源:    点击次数:5425
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内部会计控制制度

    内部会计控制规范——对外投资

    1、对外投资不相容岗位至少包括:
    ①对外投资项目可行性研究与评估;
    ②对外投资的决策与执行;
    ③对外投资处置的审批与执行。
    2、单位应当建立对外投资责任追究制度,对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员,应当追究相应的责任。
    3、单位应当编制对外投资建议书,由相关部门或人员对投资建议项目进行分析与论证,并对被投资单位资信情况进行调查或实地考察。对外投资项目如有其他投资者的,应根据情况对其他投资者的资信情况进行了解或调查。
    4、单位应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行可行性研究,重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作出评价。
    5、单位应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估,形成评估报告。评估报告应当全面反映评估人员的意见,并由所有平谷人员签章。
    6、对外投资实行集体决策,决策过程应有完整的书面记录。
    严禁任何个人擅自决定对外投资或者改变集体决策意见。
    7、单位应当加强投资收益的控制,对外投资获取的利息、股利以及其他收益,均应纳入单位会计核算体系,严禁设置账外账。
    8、对外投资的收回、转让与核销,应当实行集体决策,并履行相关审批手续。
    对应收回的对外投资资产,要及时足额收取。
    核销对外投资,应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。
    9、单位财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料,并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理,确保资产处置真实、合法。

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